Agenzia delle Entrate, al via l’invio massivo delle lettere di compliance e delle richieste documentali: nel mirino le dichiarazioni dei redditi 2024
Controlli fiscali sulle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2023: l’Amministrazione finanziaria sta inviando ai contribuenti e agli intermediari richieste di documentazione per verificare la correttezza degli oneri detraibili e deducibili indicati nei modelli 730/2024 e Redditi 2024. Particolare attenzione alle spese che hanno consentito di beneficiare di detrazioni e deduzioni fiscali.
L’Agenzia delle Entrate ha avviato una nuova attività di controllo sulle dichiarazioni dei redditi relative al periodo d’imposta 2023, presentate nel corso del 2024.
In queste settimane sono in corso invii di comunicazioni e richieste documentali indirizzate a contribuenti, CAF e professionisti intermediari. L’attività riguarda principalmente la verifica degli oneri detraibili e deducibili indicati nei modelli dichiarativi 730/2024 e Redditi 2024.
Si tratta di controlli che rientrano nell’attività ordinaria dell’Amministrazione finanziaria e che mirano a verificare la corrispondenza tra gli importi inseriti nelle dichiarazioni fiscali e la documentazione effettivamente in possesso dei contribuenti.
La questione interessa una platea potenzialmente molto ampia di cittadini, considerando che nelle dichiarazioni dei redditi vengono inserite numerose spese che consentono di ridurre l’imposta da versare o il reddito imponibile.
Controlli formali: cosa sta verificando l’Agenzia delle Entrate
Le richieste documentali sono riconducibili, in particolare, ai controlli formali previsti dall’articolo 36-ter del DPR 600/1973.
Questa disposizione attribuisce all’Agenzia delle Entrate il potere di verificare la correttezza dei dati indicati nelle dichiarazioni dei redditi, attraverso il confronto con la documentazione giustificativa e con le informazioni già presenti nelle banche dati dell’Amministrazione finanziaria.
A differenza del controllo automatizzato, che viene effettuato attraverso procedure informatiche sulla base dei dati dichiarati e di quelli disponibili nell’Anagrafe tributaria, il controllo formale prevede un esame documentale più approfondito.
Il contribuente può quindi essere invitato a esibire o trasmettere fatture, ricevute, quietanze di pagamento, certificazioni e altra documentazione necessaria a dimostrare il diritto alle agevolazioni fiscali utilizzate.
L’obiettivo è accertare che le detrazioni e le deduzioni indicate nella dichiarazione siano effettivamente spettanti e rispettino tutti i requisiti previsti dalla normativa.
Quali spese sono interessate dalle richieste documentali
Particolare attenzione viene riservata agli oneri detraibili e deducibili inseriti nei modelli dichiarativi.
Tra le principali voci che possono essere oggetto di verifica figurano:
- Spese sanitarie: visite specialistiche, prestazioni mediche, esami diagnostici, acquisto di medicinali e dispositivi medici.
- Interessi passivi sui mutui: documentazione relativa agli interessi pagati sui mutui ipotecari, in particolare quelli contratti per l’acquisto dell’abitazione principale.
- Spese scolastiche e universitarie: rette, tasse di iscrizione e altre spese ammesse in detrazione.
- Spese per attività sportive dei figli: nei limiti e alle condizioni previste dalla normativa fiscale.
- Premi assicurativi: polizze che danno diritto a detrazioni fiscali.
- Contributi previdenziali e assistenziali: versamenti deducibili dal reddito complessivo.
- Erogazioni liberali: donazioni a favore di enti e organizzazioni che rispettano i requisiti previsti dalla legge.
- Spese per interventi edilizi e risparmio energetico: documentazione relativa alle agevolazioni fiscali utilizzate, nei casi e secondo le modalità previste.
L’elenco non è esaustivo: l’Agenzia può richiedere qualsiasi documento necessario a verificare la correttezza degli importi dichiarati.
Quanto tempo ha il contribuente per rispondere?
Uno degli aspetti più importanti riguarda i termini per adempiere alla richiesta dell’Amministrazione finanziaria.
In caso di controllo formale ai sensi dell’articolo 36-ter del DPR 600/1973, il contribuente viene generalmente invitato a trasmettere la documentazione richiesta entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione.
È quindi fondamentale prestare attenzione alla data di ricezione e alle modalità indicate nella lettera.
La documentazione deve essere trasmessa attraverso i canali e secondo le istruzioni riportate nella comunicazione ricevuta.
È consigliabile non attendere gli ultimi giorni per reperire i documenti, soprattutto quando le richieste riguardano spese sostenute diversi anni prima o pagamenti effettuati da altri componenti del nucleo familiare.
Cosa succede se non vengono presentati i documenti?
La mancata trasmissione della documentazione, oppure la produzione di documenti insufficienti a dimostrare il diritto alle agevolazioni fiscali, può comportare conseguenze economiche.
Se l’Agenzia delle Entrate non ritiene adeguatamente comprovate le spese dichiarate, può procedere all’esclusione, totale o parziale, delle detrazioni e delle deduzioni contestate.
Questo può determinare il recupero delle maggiori imposte dovute, oltre agli eventuali interessi e alle sanzioni previste dalla normativa.
Al termine del controllo formale, in presenza di irregolarità, il contribuente riceve una comunicazione degli esiti con l’indicazione delle somme richieste.
È importante precisare che la semplice richiesta documentale non equivale a un accertamento fiscale definitivo e non significa necessariamente che il contribuente abbia commesso un errore.
Si tratta, in questa fase, di un’attività istruttoria finalizzata a verificare la correttezza della dichiarazione.
Attenzione anche alle dichiarazioni presentate tramite CAF e professionisti
Le verifiche possono interessare anche le dichiarazioni presentate attraverso CAF e professionisti abilitati.
La presentazione del modello 730 tramite un intermediario, infatti, non esclude automaticamente ogni possibilità di controllo.
La disciplina prevede specifiche tutele per il 730 precompilato presentato senza modifiche, mentre in presenza di modifiche che incidono sulla determinazione del reddito o dell’imposta possono essere effettuati controlli documentali secondo le regole previste.
Rimane inoltre in capo al contribuente la responsabilità relativa alla sussistenza dei requisiti soggettivi necessari per beneficiare delle agevolazioni fiscali.
Ad esempio, nel caso della detrazione degli interessi passivi sul mutuo, deve essere verificata anche l’effettiva sussistenza delle condizioni richieste per considerare l’immobile abitazione principale.
Dichiarazione 2024: perché è importante conservare la documentazione
L’avvio dei controlli rappresenta un ulteriore promemoria per i contribuenti sull’importanza di conservare tutta la documentazione relativa alle spese inserite nella dichiarazione dei redditi.
Per il modello 730/2024, le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate indicano il 31 dicembre 2029 come termine fino al quale conservare la documentazione relativa alla dichiarazione, ferma restando la disciplina specifica applicabile alle singole spese.
Fatture, ricevute, scontrini, bonifici, certificazioni e quietanze rappresentano gli elementi fondamentali per dimostrare la correttezza delle agevolazioni fiscali utilizzate.
Non confondere le lettere di compliance con i controlli formali
Un’ultima precisazione riguarda la distinzione tra le cosiddette lettere di compliance e le richieste documentali relative ai controlli formali.
Le prime sono comunicazioni con cui l’Agenzia delle Entrate segnala al contribuente possibili anomalie o incongruenze e lo invita a verificare la propria posizione fiscale, eventualmente correggendola spontaneamente.
Le seconde, invece, sono richieste istruttorie finalizzate alla verifica documentale di specifici elementi indicati nella dichiarazione dei redditi, come previsto dall’articolo 36-ter del DPR 600/1973.
Si tratta dunque di strumenti differenti, anche se entrambi rientrano nelle attività di controllo e prevenzione delle irregolarità fiscali.
Il consiglio per i contribuenti è quello di non sottovalutare le comunicazioni ricevute dall’Agenzia delle Entrate. È opportuno verificare attentamente gli importi contestati, recuperare la documentazione richiesta e, in caso di dubbi, rivolgersi al professionista o al CAF che ha predisposto la dichiarazione.
Una risposta tempestiva e correttamente documentata può evitare contestazioni e il successivo recupero di imposte, sanzioni e interessi.