Contributi INPS 2026, seconda rata di acconto entro il 30 novembre: le regole per artigiani, commercianti e professionisti
In scadenza il 30 novembre 2026 il versamento della seconda rata di acconto dei contributi previdenziali dovuti dagli iscritti alle Gestioni speciali INPS e alla Gestione Separata. Regole particolari per chi ha aderito al Concordato preventivo biennale 2025-2026: la base di calcolo è generalmente rappresentata dal reddito concordato, con la possibilità di optare per quello effettivo se superiore.
Si avvicina una scadenza importante per lavoratori autonomi, artigiani, commercianti e professionisti iscritti alla Gestione Separata INPS. Il prossimo 30 novembre 2026 rappresenta il termine ultimo per effettuare il versamento della seconda rata di acconto dei contributi previdenziali relativi all’anno in corso.
L’adempimento interessa, in particolare, i titolari di imprese artigiane e commerciali iscritti alle rispettive Gestioni previdenziali dell’INPS, oltre ai liberi professionisti che versano i contributi alla Gestione Separata, ai sensi dell’articolo 2, comma 26, della legge n. 335/1995.
La scadenza riguarda la contribuzione dovuta sul reddito eccedente il minimale previsto per artigiani e commercianti e gli acconti contributivi dei professionisti iscritti alla Gestione Separata. È quindi importante distinguere le diverse posizioni previdenziali, poiché le modalità di calcolo e di versamento non sono identiche per tutte le categorie.
Artigiani e commercianti: come si calcolano i contributi
Per gli iscritti alle Gestioni speciali INPS degli artigiani e dei commercianti, la contribuzione previdenziale si articola in una quota fissa, dovuta indipendentemente dal reddito effettivamente prodotto, e in una componente variabile, calcolata sulla parte di reddito d’impresa che supera il minimale stabilito annualmente.
Per il 2026 il reddito minimale di riferimento è pari a 18.808 euro. Al di sotto di tale soglia è dovuto il contributo minimo obbligatorio, mentre per la parte eccedente si applicano le aliquote contributive previste per la rispettiva categoria.
Il versamento dei contributi sul reddito eccedente il minimale avviene generalmente attraverso due rate di acconto, cui segue l’eventuale saldo nell’anno successivo, una volta determinato il reddito effettivamente conseguito.
Il secondo acconto in scadenza il 30 novembre completa, pertanto, il pagamento anticipato della contribuzione dovuta per il 2026.
Gestione Separata INPS: chi deve versare
La scadenza interessa anche i professionisti titolari di partita IVA iscritti alla Gestione Separata INPS, ossia coloro che esercitano un’attività di lavoro autonomo senza essere iscritti a una specifica Cassa previdenziale professionale.
Per questa categoria, i contributi previdenziali sono determinati applicando le aliquote previste dalla normativa al reddito derivante dall’attività professionale.
A differenza degli artigiani e dei commercianti, i professionisti iscritti alla Gestione Separata non sono soggetti a un contributo minimo fisso obbligatorio. Rimane comunque dovuto il versamento degli acconti e dell’eventuale saldo, secondo le modalità previste dalla disciplina previdenziale.
Anche in questo caso, il calcolo dei contributi deve essere effettuato tenendo conto delle regole specifiche applicabili alla posizione del singolo contribuente.
Concordato preventivo biennale 2025-2026: quale reddito utilizzare?
Particolare attenzione deve essere riservata ai contribuenti che hanno aderito al Concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2025-2026.
L’adesione al concordato comporta, in linea generale, che la determinazione della contribuzione previdenziale tenga conto del reddito concordato con l’Agenzia delle Entrate e non del reddito effettivamente prodotto nel periodo d’imposta.
Il principio trova fondamento nell’articolo 19 del decreto legislativo n. 13/2024, che disciplina gli effetti previdenziali dell’adesione al CPB.
Di conseguenza, per gli iscritti alle Gestioni INPS che hanno aderito al concordato, il reddito concordato costituisce normalmente il riferimento per il calcolo dei contributi previdenziali.
La normativa, tuttavia, riconosce una possibilità alternativa: il contribuente può scegliere di versare i contributi previdenziali considerando il reddito effettivo, qualora quest’ultimo risulti superiore a quello concordato.
Si tratta di una facoltà che consente di adeguare la contribuzione alla reale capacità reddituale dell’attività, evitando che un reddito effettivo più elevato rispetto a quello concordato rimanga escluso dalla base imponibile previdenziale.
È importante sottolineare che, una volta esercitata questa opzione, il reddito effettivo diventa il riferimento per la determinazione della contribuzione dovuta. L’eventuale versamento insufficiente può quindi comportare il recupero delle somme da parte dell’INPS.
Professionisti iscritti alle Casse: attenzione alle regole previdenziali
Una disciplina da considerare separatamente riguarda i professionisti iscritti alle Casse previdenziali private o privatizzate, come quelle degli avvocati, dei commercialisti, degli ingegneri e degli architetti.
Questi soggetti non rientrano nella Gestione Separata INPS per la contribuzione relativa all’attività professionale e devono fare riferimento alle disposizioni della propria Cassa di appartenenza.
In particolare, occorre verificare le regole specifiche previste dai rispettivi ordinamenti previdenziali per la determinazione dei contributi in presenza di adesione al Concordato preventivo biennale. In tale ambito, il riferimento al reddito effettivo superiore a quello concordato può assumere carattere obbligatorio, secondo la disciplina applicabile alla singola Cassa.
Come effettuare il pagamento
Il versamento dei contributi previdenziali deve essere effettuato attraverso il modello F24, utilizzando gli appositi codici e le causali contributive previste per la gestione previdenziale di appartenenza.
Per la corretta determinazione degli importi, gli interessati devono fare riferimento ai dati reddituali dichiarati e alle istruzioni contenute nel Quadro RR del modello Redditi Persone Fisiche.
Il Quadro RR, infatti, è lo strumento attraverso il quale vengono determinati i contributi previdenziali dovuti dagli artigiani, dai commercianti e dai professionisti iscritti alla Gestione Separata, sia a saldo sia in acconto.
Le indicazioni operative per il 2026 sono contenute nella circolare INPS n. 62 del 27 maggio 2026, con la quale l’Istituto ha fornito chiarimenti sulla compilazione del Quadro RR del modello Redditi 2026-PF e sulle modalità di riscossione dei contributi relativi al saldo 2025 e all’acconto 2026.
Scadenza del 30 novembre: attenzione ai calcoli
In vista della scadenza, è fondamentale che contribuenti e intermediari verifichino attentamente la posizione previdenziale, il reddito assunto come base imponibile e gli eventuali importi già versati a titolo di acconto.
Un’attenzione particolare è richiesta ai soggetti che hanno aderito al Concordato preventivo biennale, per i quali la scelta tra reddito concordato e reddito effettivo, quando quest’ultimo è superiore, può incidere in maniera significativa sull’ammontare della contribuzione.
Il rispetto della scadenza del 30 novembre consente di evitare le conseguenze derivanti dall’omesso o tardivo versamento, tra cui l’applicazione delle sanzioni e degli interessi previsti dalla normativa vigente.