Rottamazione-quinquies degli enti territoriali, da rifare i piani di rateizzazione: nuova revisione per i debiti con Regioni e Comuni
La nuova definizione agevolata delle entrate locali impone un ulteriore aggiornamento delle dilazioni ordinarie. Coinvolti i piani che comprendono sia carichi rottamabili sia debiti esclusi dalla sanatoria. Per i contribuenti diventa fondamentale verificare la composizione delle somme ancora dovute.
La rottamazione-quinquies si prepara a produrre nuovi effetti anche sui piani di rateizzazione ordinaria già predisposti dall’Agenzia delle entrate-Riscossione. L’estensione della definizione agevolata ai debiti affidati dagli enti territoriali, infatti, rende necessario un ulteriore intervento sui piani di pagamento che comprendono contemporaneamente carichi ammessi alla sanatoria e somme che, invece, devono continuare a essere versate attraverso la dilazione ordinaria.
Si tratta di una situazione che interessa soprattutto i contribuenti con posizioni debitorie articolate, nelle quali confluiscono cartelle relative a differenti tipologie di entrate e affidate alla riscossione in periodi diversi.
Il problema non è nuovo. In occasione delle precedenti procedure di definizione agevolata, l’Agenzia delle entrate-Riscossione aveva già provveduto a distinguere i carichi interessati dalla rottamazione da quelli rimasti esclusi, aggiornando conseguentemente i piani di rateizzazione ordinaria. Adesso, con l’estensione della misura alle entrate di Regioni ed enti locali che abbiano deliberato la propria adesione, la stessa operazione potrebbe rendersi necessaria una seconda volta.
Piani di rateizzazione, perché sarà necessario un nuovo aggiornamento
Il meccanismo riguarda i piani ordinari nei quali sono presenti debiti di natura diversa. Da una parte ci sono le somme potenzialmente definibili attraverso la rottamazione-quinquies degli enti territoriali; dall’altra, i carichi che non rientrano nell’ambito applicativo della misura e che, pertanto, devono restare assoggettati alle regole ordinarie di riscossione.
Con le precedenti operazioni di aggiornamento, l’Agenzia aveva separato i carichi ammessi alla definizione agevolata da quelli esclusi, mettendo a disposizione nuovi moduli di pagamento riferiti alle sole somme rimaste nella rateizzazione ordinaria.
L’introduzione della nuova procedura locale determina un ulteriore elemento di complessità. Se il piano già ricalcolato comprende anche debiti affidati da Regioni o enti locali che hanno adottato il provvedimento necessario per applicare la rottamazione, sarà necessario procedere a una nuova verifica della posizione debitoria.
In sostanza, un piano di rateizzazione già aggiornato potrebbe non essere più sufficiente a rappresentare correttamente le somme che il contribuente deve continuare a pagare in via ordinaria.
Occorre, tuttavia, distinguere la necessità di ricalcolare il piano dalla possibilità di aderire alla definizione agevolata: l’inclusione di un debito nella rateizzazione ordinaria non comporta automaticamente la sua ammissione alla rottamazione. L’ammissibilità dipende dalla natura del carico, dal periodo di affidamento e dalle altre condizioni stabilite dalla normativa.
Quali debiti possono rientrare nella rottamazione degli enti territoriali
La rottamazione-quinquies degli enti territoriali è stata introdotta dall’articolo 10-quinquies del decreto-legge n. 38 del 2026, convertito dalla legge n. 88 del 2026 e successivamente modificato dalla legge n. 113 del 2026.
La disciplina estende la definizione agevolata ai debiti tributari e non tributari risultanti dai carichi affidati all’Agenzia delle entrate-Riscossione da Regioni ed enti locali nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023. Sono esclusi i debiti derivanti da pronunce di condanna della Corte dei conti.
L’applicazione della misura, però, non è automatica per tutti gli enti territoriali. È subordinata all’adozione di uno specifico provvedimento da parte della Regione o dell’ente locale interessato, da pubblicare sul sito istituzionale e trasmettere all’Agenzia delle entrate-Riscossione entro il termine previsto dalla legge.
Questo passaggio è essenziale: prima di considerare un debito definibile, il contribuente deve verificare che l’ente creditore abbia effettivamente aderito alla procedura e che il carico possieda tutti i requisiti richiesti.
Tra le posizioni potenzialmente interessate possono figurare debiti relativi a tributi regionali e locali, oltre ad altre entrate affidate alla riscossione, purché rientrino nell’ambito applicativo della norma.
La disciplina contempla inoltre determinate posizioni già interessate da precedenti rottamazioni, qualora il contribuente abbia perso i benefici delle vecchie definizioni agevolate. Restano invece esclusi dalla nuova procedura i debiti già inseriti in piani di pagamento della rottamazione-quater o della relativa riammissione per i quali, al 30 settembre 2025, risultavano regolarmente versate tutte le rate scadute.
Quali somme vengono stralciate con la definizione agevolata
Uno degli aspetti più rilevanti per i contribuenti riguarda la riduzione delle somme da versare.
Per i carichi ammessi alla rottamazione-quinquies degli enti territoriali, la definizione consente di estinguere il debito pagando le somme dovute a titolo di capitale e quelle maturate per il rimborso delle spese relative alle procedure esecutive e ai diritti di notifica.
Non sono invece dovuti, nei limiti previsti dalla disciplina, gli importi relativi a interessi iscritti a ruolo, sanzioni, interessi di mora e aggio.
Per le sanzioni amministrative diverse da quelle irrogate per violazioni tributarie, comprese quelle relative al Codice della strada, il beneficio riguarda invece gli interessi e le somme maturate a titolo di aggio, secondo le specifiche disposizioni applicabili.
Il vantaggio economico dipende, quindi, dalla composizione del singolo carico. Non tutti i debiti producono lo stesso risparmio: per valutare la convenienza della procedura è necessario confrontare le somme complessivamente dovute in via ordinaria con quelle richieste per la definizione agevolata.
Pagamento in un’unica soluzione oppure fino a nove anni
La nuova procedura prevede due possibilità di pagamento.
Il contribuente può scegliere il versamento in un’unica soluzione entro il 31 marzo 2027 oppure la rateizzazione fino a un massimo di 54 rate bimestrali di pari importo, distribuite nell’arco di nove anni.
Per il 2027, le scadenze successive alla prima sono fissate al 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre. Negli anni successivi, le rate scadono il 31 gennaio, 31 marzo, 31 maggio, 31 luglio, 30 settembre e 30 novembre.
In caso di pagamento rateale, si applicano interessi al tasso del 3% annuo a decorrere dal 1° aprile 2027. L’importo minimo di ciascuna rata non può essere inferiore a 100 euro.
La scelta tra pagamento immediato e dilazione deve tenere conto non soltanto dell’importo complessivo da versare, ma anche della sostenibilità finanziaria del piano nel tempo. Una rateizzazione più lunga può alleggerire l’impegno periodico, ma comporta l’applicazione degli interessi previsti dalla legge.
Domande di adesione entro il 15 dicembre 2026
La finestra temporale prevista per presentare la domanda di adesione alla rottamazione-quinquies degli enti territoriali va dal 16 ottobre al 15 dicembre 2026.
L’Agenzia delle entrate-Riscossione mette a disposizione dei contribuenti gli strumenti per individuare i carichi definibili e trasmettere la richiesta attraverso i servizi online.
Per conoscere le posizioni ammesse è possibile richiedere il prospetto informativo, che contiene l’elenco dei debiti definibili e l’indicazione delle somme dovute in caso di adesione.
Entro il 28 febbraio 2027, l’Agenzia dovrà comunicare ai richiedenti l’esito della domanda e, in caso di accoglimento, l’importo complessivo da versare, le scadenze previste e i moduli di pagamento.
La presentazione della domanda produce inoltre specifici effetti sui carichi definibili, tra cui la sospensione, fino alla scadenza della prima o unica rata, degli obblighi di pagamento derivanti dalle precedenti rateizzazioni in essere. Gli effetti riguardano esclusivamente i debiti che rientrano nella definizione agevolata e non devono essere automaticamente estesi alle altre somme comprese nel piano ordinario.
Cosa devono fare i contribuenti
Per chi ha già un piano di rateizzazione attivo, la nuova definizione agevolata rende opportuna una verifica puntuale della propria posizione.
Il primo passaggio consiste nell’individuare i debiti inseriti nel piano e distinguere quelli affidati da enti territoriali che hanno aderito alla rottamazione da quelli che restano esclusi.
Successivamente, è necessario verificare quali carichi possiedono effettivamente i requisiti per la definizione agevolata e quali somme devono continuare a essere pagate secondo le regole ordinarie.
Infine, occorre controllare i moduli di pagamento e le eventuali comunicazioni dell’Agenzia delle entrate-Riscossione, evitando di fare affidamento esclusivamente sui precedenti prospetti di rateizzazione.
La presenza di carichi appartenenti a regimi diversi rende particolarmente importante questa verifica, perché l’adesione alla nuova rottamazione può modificare la composizione del debito residuo, ma non cancella automaticamente le somme escluse dalla misura.
Il nodo operativo: evitare sovrapposizioni e pagamenti non corretti
La successione delle diverse definizioni agevolate rischia di rendere più complessa la gestione delle posizioni debitorie miste. I contribuenti che hanno già visto aggiornare i propri piani ordinari potrebbero trovarsi davanti alla necessità di una nuova revisione, questa volta per separare anche i carichi interessati dalla rottamazione degli enti territoriali.
La questione non è soltanto amministrativa. Un piano non aggiornato o interpretato in modo errato può rendere difficile individuare gli importi effettivamente dovuti e le scadenze da rispettare.
Per questo motivo, la verifica dei carichi, il controllo dell’adesione dell’ente creditore e l’esame dei nuovi moduli di pagamento rappresentano passaggi decisivi.
La regola fondamentale resta una: la rottamazione agevola esclusivamente i debiti che soddisfano le condizioni previste dalla legge, mentre le somme escluse continuano a seguire il proprio regime di pagamento. Prima di modificare i versamenti o interrompere una rateizzazione, è quindi necessario verificare gli effetti concreti della domanda sui singoli carichi e attenersi alle comunicazioni ufficiali dell’Agenzia delle entrate-Riscossione.